Установлена новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ

29 января 2025

НДФЛ

ФЛ ИП ЮЛ

Установлена новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ:

В нее входит большинство доходов физлиц, в том числе зарплата и другие доходы, формирующие основную налоговую базу.

Исключения:

выплаты, связанные с участием в СВО, облагаются в прежних размерах:
13% - к части суммы таких выплат за год, не превышающей 5 млн руб., и 15% - к части, превышающей ее.
(пп. "г" п. 23, пп. "в" п. 36 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

для работников Крайнего Севера и приравненных местностей, а также других районов с неблагополучной экологией предусмотрены ставки:
13% - к части суммы таких выплат за год, не превышающей 5 млн руб., и 15% - к части, превышающей ее.
Применяется шкала не ко всей зарплате, а к части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам к зарплате за работу в данных районах.
(пп. "д" п. 23, пп. "в" п. 36 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

К некоторым доходам резидентов применяется новая специальная прогрессивная шкала ставки НДФЛ:
(пп. "в" п. 23, пп. "б" п. 36 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

подаркам (кроме ценных бумаг);

доходам от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нем;

доходам в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;

процентам по вкладам в банках, находящихся на территории России;

доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами (есть исключения).

Прогрессивная шкала ставки НДФЛ применяется к сумме налоговых баз, включающих указанные доходы. Совокупность налоговых баз рассчитывается нарастающим итогом. Налог с части суммы свыше 2,4 млн руб. рассчитывается по ставке 15%, а с части в пределах указанной суммы - по ставке 13%.
(пп. "б" п. 36, пп. "а" п. 37 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

Узнать больше

Ставки НДФЛ с дивидендов, полученных резидентом:
(пп. "в" п. 23, пп. "б" п. 36 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

13% - применяется к части суммы налоговых баз, не превышающей 2,4 млн руб.;

15% - применяется к части суммы налоговых баз свыше 2,4 млн руб.

Налоговая база по доходам от долевого участия считается налоговым агентом отдельно от остальных налоговых баз, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ. При определении суммы налога по дивидендам в расчет совокупности налоговых баз не включаются налоговые базы по другим доходам, указанные в пп. 1, 2, 4 - 12 п. 6 ст. 210 НК РФ. А при расчете налога в отношении этих иных доходов в расчет совокупности налоговых баз не включается налоговая база по доходам от долевого участия.

В налоговом уведомлении расчёт НДФЛ производится с совокупности всех налоговых баз, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ.
(п. 25, пп. "а" п. 37 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

НДФЛ с процентов по вкладам в банках рассчитывается по таким ставкам:

прогрессивной ставке 13%/15% - если доход получен резидентом;
(пп. "в" п. 23, пп. "б" п. 36 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

15% независимо от размера дохода - по доходам нерезидентов.
(пп. "г" п. 36 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

При расчете НДФЛ с процентов по долгосрочным банковским вкладам с выплатой процентов в конце срока их действия налоговая база будет рассчитываться исходя из сумм процентов, начисленных за каждый год действия договора вклада отдельно. Это позволит рассчитать вычет за каждый год, даже если фактически доход с процентов поступил в конце срока.

Такой механизм применяется в отношении доходов в виде процентов по вкладам, полученных начиная с 2023 года.

Узнать больше